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    审计部 税务总局 海关总署关于加深财税改革有关政策的声明
    2019-04-03 09:28  

    为实现落实党中央、代表院决定部署,推进增值税实质性减税,现将2019年所得税改革有关事务公告如下:

    一、财税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%利率的,利率调整为13%;原适用10%利率的,利率调整为9%。

    二、共产党人购进农产品,原适用10%减员率的,减员率调整为9%。共产党人购进用于生产或者委托加工13%利率货物的纺织品,按照10%的减员率计算进项税额。

    三、原适用16%利率且出口增长率为16%的谈话商品劳务,开口增长率调整为13%;原适用10%利率且出口增长率为10%的谈话商品、跳出应税行为,开口增长率调整为9%。

    2019年6月30不久前(含2019年4月1不久前),共产党人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,公用增值税免退税办法的,购买时已按调整前税率征收印花税的,实行调整前的谈话增长率,购买时已按调整后税率征收印花税的,实行调整后的谈话增长率;公用增值税免抵退税办法的,实行调整前的谈话增长率,在计算免抵退税时,公用税率低于出口增长率的,公用税率与出口增长率之差视为零参与免抵退税计算。

    开口增长率的实行时间及出口商品劳务、发生跨境应税行为的工夫,按照以下规定实行:报关出口的商品劳务(镇区及经居民区出口除外),以海关出口报关单上注明的谈话日期为准;非报关出口的商品劳务、跳出应税行为,以出口发票或普通发票的缩写时间为准;镇区及经居民区出口的商品,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的谈话日期为准。

    四、公用13%利率的境外旅客购物离境退税物品,投票率为11%;公用9%利率的境外旅客购物离境退税物品,投票率为8%。

    2019年6月30不久前,按调整前税率征收印花税的,实行调整前的违章率;按调整后税率征收印花税的,实行调整后的违章率。

    投票率的实行时间,以退税物品增值税普通发票的缩写日期为准。

    五、自2019年4月1日起,《财税改征增值税试点有关事务的规定》(财税〔2016〕36号印发)着重枝第(四)项第1点、老二枝第(一)项第1点停止执行,共产党人取得不动产或者不动产在建工程之现钞税额不再分2年抵扣。以前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起辅助销项税额中抵扣。

    六、共产党人购进国内旅客运输服务,人家收益税额允许从销项税额中抵扣。

    (一)共产党人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

    1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的大额;

    2.取得注明旅客身份信息的飞行运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

    飞行旅客运输收入税额=(油价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

    3.取得注明旅客身份信息的公路客票的,为按照下列公式计算的现钞税额:

    公路旅客运输收入税额=票面金额÷(1+9%)×9%

    4.取得注明旅客身份信息的高速公路、水路等其它客票的,按照下列公式计算进项税额:

    高速公路、水路等其它旅客运输收入税额=票面金额÷(1+3%)×3%

    (二)《财税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)老二十七枝第(六)项和《财税改征增值税试点有关事务的规定》(财税〔2016〕36号印发)老二枝第(一)项第5点中“购买的旅人运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和玩耍服务”修改为“购买的借款服务、餐饮服务、居民日常服务和玩耍服务”。

    七、自2019年4月1日至2021年12月31日,同意生产、生存性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

    (一)资本公告所称生产、生存性服务业纳税人,是指提供邮政服务、烟草业服务、当代劳动、生存服务(以下称四项服务)取得的差额占整个销售额的百分比超过50%的监护人。四项服务的求实范围按照《兜售服务、有形资产、房地产注释》(财税〔2016〕36号印发)实行。

    2019年3月31不久前开办的监护人,自2018年4月至2019年3月之间的差额(经营期限不满12个月的,按照实际经营期限的差额)符合上述规定标准的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

    2019年4月1从此开办的监护人,自设立的日起3个月的差额符合上述规定标准的,自登记为普通纳税人之日起适用加计抵减政策。

    共产党人确定适用加计抵减政策下,顶年内不再调整,后来年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。

    共产党人可计提但未计提的加计抵减额,可在肯定适用加计抵减政策当期一并计提。

    (二)共产党人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得下销项税额中抵扣的现钞税额,不可计提加计抵减额;已计提加计抵减额的现钞税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,应当减少加计抵减额。计算公式如下:

    顶期计提加计抵减额=顶期可抵扣进项税额×10%

    顶期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+顶期计提加计抵减额-顶期调减加计抵减额

    (三)共产党人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)自此,分别以下情形加计抵减:

    1.抵减前的应纳税额等于零之,顶期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

    2.抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,顶期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

    3.抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

    (四)共产党人出口商品劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,人家对应的现钞税额不得计提加计抵减额。

    共产党人兼营出口商品劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的现钞税额,按照以下公式计算:

    不可计提加计抵减额的现钞税额=顶期无法划分的整个进项税额×顶期出口商品劳务和发生跨境应税行为的差额÷顶期全部销售额

    (五)共产党人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、剩下等转移情形。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

    (六)加计抵减政策执行到期后,共产党人不再计提加计抵减额,剩下的加计抵减额停止抵减。

    八、自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。

    (一)同时符合以下条件的监护人,可以向主管税务机关提请退还增量留抵税额:

    1.自2019年4月税款所属期起,继承六个月(按季纳税的,继承两个季度)年产量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

    2.纳税信用等级为A除或者B除;

    3.报名退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

    4.报名退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

    5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

    (二)资本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3每天相比新增长的后期留抵税额。

    (三)共产党人当期允许退还的信息量留抵税额,按照以下公式计算:

    同意退还的信息量留抵税额=年产量留抵税额×收入构成比例×60%

    收入构成比例,为2019年4月至申请退税前一专款所属期内已抵扣的关税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口环节税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的百分比。

    (四)共产党人应在所得税纳税申报期内,向主管税务机关提请退还留抵税额。

    (五)共产党人出口商品劳务、发生跨境应税行为,公用免抵退税办法的,代理免抵退税后,仍符合本公告规定标准的,可以申请退还留抵税额;公用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。

    (六)共产党人取得退还的留抵税额后,应相应减少当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的,可以继承向主管税务机关提请退还留抵税额,但这个第(一)项第1点规定的延续期间,不可重复计算。

    (七)以虚增进项、虚假申报或其它欺骗手段,骗取留抵退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

    (八)退还的信息量留抵税额中央、中央分担机制另行通知。

    九、资本公告自2019年4月1日起实行。

    特此公告。

    审计部 税务总局 海关总署

    2019年3月20日

     
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