• 新冠肺炎疫情防控税收优惠政策引导
    2020-02-12 10:57 国家税务总局 

    日前,财税部门统一颁发系列公告,明显自2020年1月1日起施行一系列聚焦疫情防控关键领域和第一行业之收费优惠政策,助力打赢疫情防控阻击战。灾情就是命令、防控就是责任,确保国家支持新冠肺炎疫情防控税收优惠政策落实到位,让纳税人实实在在享受到相关税收优惠,为纳税人提供快捷便捷安全的办税服务,是税务机关当前的严重性任务。

    为更好发挥税收支持疫情防控的成效作用,赞助纳税人准确掌握和及时适用各项税收政策,税务总局对新出台的支持疫情防控税收优惠政策进行了梳理,形成了资产指引,共涉及支持防护救治、支持物资供应、勉励公益捐赠、支持复工复产四个地方12项政策。

    一、支持防护救治

    1.取得政府规定标准的险情防治暂行工作补助和奖金免征特产税;

    2.个体取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的新药防护用品等免征特产税。

    二、支持物资供应

    3.对国情防控重点保护物资生产企业投资额退还增值税增量留抵税额;

    4.共产党人提供疫情防控重点保护物资运送收入免征关税;

    5.共产党人提供公共交通运输服务、生存服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征关税;

    6.对国情防控重点物资生产企业扩张产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除;

    7.对净化健康主管单位集体进口之直接用于防控疫情物资免征特产税。

    三、勉励公益捐赠

    8.穿越结构性社会团体或村级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的收入和物品允许企业所得税或增值税税前全额扣除;

    9.直接向承担疫情防治任务的诊所捐赠应对疫情物品允许企业所得税或增值税税前全额扣除;

    10.义务赠送应对疫情的商品免征关税、财税、都市维护建设税、春风化雨费附加、中央教育附加;

    11.扩张捐赠免税进口范围。

    四、支持复工复产

    12.受疫情影响较大的艰难行业企业2020寒暑发生之亏损最长结转年限延长至8年。

    新冠肺炎疫情防控税收优惠政策引导汇编

    一、支持防护救治

    1.取得政府规定标准的险情防治暂行工作补助和奖金免征特产税

    【享受主体】

    列席疫情防治工作之商务人员和防治工作者

    【优化内容】

    自2020年1月1日起,对在座疫情防治工作之商务人员和防治工作者按照政府规定标准取得的临时工作补助和奖金,免费特产税。政府规定标准包括各级政权规定的捐助和奖金标准。

    对处级及省级以上人民政府规定的对涉足疫情防控人员的临时工作补助和奖金,对待执行。

    上述优惠政策适用的扫尾日期将视灾情情况另行公告。

    【政策依据】

    《审计部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的声明》(2020年第10号)

    2.个体取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的新药防护用品等免征特产税

    【享受主体】

    取得单位发放的用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药物、治疗用品和防护用品等实物(不包括现金)的个人

    【优化内容】

    自2020年1月1日起,单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药物、治疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不表入工资、工钱收入,免费特产税。

    上述优惠政策适用的扫尾日期将视灾情情况另行公告。

    【政策依据】

    《审计部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的声明》(2020年第10号)

    二、支持物资供应

    3.对国情防控重点保护物资生产企业投资额退还增值税增量留抵税额

    【享受主体】

    灾情防控重点保护物资生产企业

    【优化内容】

    自2020年1月1日起,灾情防控重点保护物资生产企业可以按月向主管税务机关提请全额退还增值税增量留抵税额。年产量留抵税额,是指与2019年12每天相比新增长的后期留抵税额。

    灾情防控重点保护物资生产企业名单,由县级及省级以上发展改革部门、林业和信息化部门认定。

    上述优惠政策适用的扫尾日期将视灾情情况另行公告。

    灾情防控重点保护物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的,相应在所得税纳税申报期内,形成本期增值税纳税申报后,向主管税务机关提请退还增量留抵税额。

    【政策依据】

    (1)《审计部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的声明》(2020年第8号)

    (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的声明》(2020年第4号)

    4.共产党人提供疫情防控重点保护物资运送收入免征关税

    【享受主体】

    提供疫情防控重点保护物资运送服务的监护人

    【优化内容】

    自2020年1月1日起,对纳税人运输疫情防控重点保护物资取得的现金,免费关税。

    灾情防控重点保护物资的求实范围,由国家发展改革委、林业和信息化部确定。

    上述优惠政策适用的扫尾日期将视灾情情况另行公告。

    共产党人运输疫情防控重点保护物资取得的现金免征关税的,免费城市维护建设税、春风化雨费附加、中央教育附加。

    共产党人按规定享受免税关税优惠的,可自主进行免费申报,不要办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在代理增值税纳税申报时,相应填写增值税纳税申报表及《财税减免税申报明细表》应当栏次。

    共产党人按规定适用免征关税政策的,不可开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,相应开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征关税政策并开具普通发票。共产党人在灾情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征关税政策,对应红字发票应当于相关免征关税政策执行到期后1个月内形成开具。

    共产党人已将适用免税政策的差额、兜售数量,按照征税销售额、兜售数量进行增值税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的关税税款,可以予以退还或者抵减纳税人以后应交纳的关税税款。

    【政策依据】

    (1)《审计部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的声明》(2020年第8号)

    (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的声明》(2020年第4号)

    5.共产党人提供公共交通运输服务、生存服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征关税

    【享受主体】

    提供公共交通运输服务、生存服务,以及为居民提供必要生活物资快递收派服务的监护人

    【优化内容】

    自2020年1月1日起,对纳税人提供公共交通运输服务、生存服务,以及为居民提供必要生活物资快递收派服务取得的现金,免费关税。

    集体交通运输服务的求实范围,按照《财税改征增值税试点有关事务的规定》(财税〔2016〕36号印发)实行。

    生存服务、快递收派服务的求实范围,按照《兜售服务、有形资产、房地产注释》(财税〔2016〕36号印发)实行。

    上述优惠政策适用的扫尾日期将视灾情情况另行公告。

    共产党人提供公共交通运输服务、生存服务,以及为居民提供必要生活物资快递收派服务取得的现金免征关税的,免费城市维护建设税、春风化雨费附加、中央教育附加。

    共产党人按规定享受免税关税优惠的,可自主进行免费申报,不要办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在代理增值税纳税申报时,相应填写增值税纳税申报表及《财税减免税申报明细表》应当栏次。

    共产党人按规定适用免征关税政策的,不可开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,相应开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征关税政策并开具普通发票。共产党人在灾情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征关税政策,对应红字发票应当于相关免征关税政策执行到期后1个月内形成开具。

    共产党人已将适用免税政策的差额、兜售数量,按照征税销售额、兜售数量进行增值税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的关税税款,可以予以退还或者抵减纳税人以后应交纳的关税税款。

    【政策依据】

    (1)《审计部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的声明》(2020年第8号)

    (2)《审计部税务总局关于健全推向营业税改征增值税试点之通报》(财税〔2016〕36号)

    (3)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的声明》(2020年第4号)

    6.对国情防控重点物资生产企业扩张产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除

    【享受主体】

    灾情防控重点保护物资生产企业

    【优化内容】

    自2020年1月1日起,对国情防控重点保护物资生产企业为扩大产能新购进的相关设备,同意一次性计入当期成本支出在企业所得税税前扣除。

    灾情防控重点保护物资生产企业名单,由县级及省级以上发展改革部门、林业和信息化部门认定。

    上述优惠政策适用的扫尾日期将视灾情情况另行公告。

    灾情防控重点保护物资生产企业适用一次性企业所得税税前扣除政策的,在优化政策管理等方面参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的声明》(2018年第46号)的规定实行。集团公司在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表“房地产一次性扣除”进次。

    【政策依据】

    (1)《审计部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的声明》(2020年第8号)

    (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的声明》(2020年第4号)

    7.对净化健康主管单位集体进口之直接用于防控疫情物资免征特产税

    【享受主体】

    清洁健康主管单位集体进口之直接用于防控疫情物资

    【优化内容】

    自2020年1月1日至2020年3月31日,对净化健康主管单位集体进口之直接用于防控疫情物资免征特产税。

    免费进口物资,可按照或比照海关总署公告2020年第17号,先登记放行,再按规定补办相关手续。

    【政策依据】

    《审计部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的声明》(2020年第6号)

    三、勉励公益捐赠

    8.穿越结构性社会团体或村级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的收入和物品允许企业所得税或增值税税前全额扣除

    【享受主体】

    穿越结构性社会团体或者县级以上人民政府及其部门等国家机关对应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情进行捐赠的集团和民用

    【优化内容】

    自2020年1月1日起,集团公司和民用通过结构性社会团体或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,赠送用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的收入和物品,同意在计算企业所得税或增值税应纳税所得额时全额扣除。

    中直机关、结构性社会团体接受的馈赠,应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作,不可挪作他用。

    上述优惠政策适用的扫尾日期将视灾情情况另行公告。

    “结构性社会团体”是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会团体。集团公司享受规定的贷款额税前扣除政策的,使用“机关判别、报告享受、相关资料留存备查”的点子,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个体享受规定的贷款额税前扣除政策的,按照《审计部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的声明》(2019年第99号)有关规定实行。

    【政策依据】

    (1)《审计部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的声明》(2020年第9号)

    (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的声明》(2020年第4号)

    9.直接向承担疫情防治任务的诊所捐赠应对疫情物品允许企业所得税或增值税税前全额扣除

    【享受主体】

    直接向承担疫情防治任务的诊所捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情物品的集团和民用

    【优化内容】

    自2020年1月1日起,集团公司和民用直接向承担疫情防治任务的诊所捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,同意在计算企业所得税或增值税应纳税所得额时全额扣除。

    赠送人凭承担疫情防治任务的诊所开具的馈赠接收函办理税前扣除事宜。

    负责疫情防治任务的诊所接受的馈赠,应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作,不可挪作他用。

    上述优惠政策适用的扫尾日期将视灾情情况另行公告。

    集团公司享受规定的贷款额税前扣除政策的,使用“机关判别、报告享受、相关资料留存备查”的点子,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个体享受规定的贷款额税前扣除政策的,按照《审计部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的声明》(2019年第99号)有关规定实行;在代理个人所得税税前扣除、填写《财税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时,相应在备注栏注明“直接捐赠”。

    集团公司和民用取得承担疫情防治任务的诊所开具的馈赠接收函,表现税前扣除依据自行留存备查。

    【政策依据】

    (1)《审计部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的声明》(2020年第9号)

    (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的声明》(2020年第4号)

    10.义务赠送应对疫情的商品免征关税、财税、都市维护建设税、春风化雨费附加、中央教育附加

    【享受主体】

    义务赠送应对疫情货物的单位和民用工商户

    【优化内容】

    自2020年1月1日起,单位和民用工商户将自产、委托加工或购买的商品,穿越结构性社会团体和省级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的诊所,义务赠送用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免费关税、财税、都市维护建设税、春风化雨费附加、中央教育附加。

    上述优惠政策适用的扫尾日期将视灾情情况另行公告。

    共产党人按规定享受免税关税、财税优惠的,可自主进行免费申报,不要办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在代理增值税纳税申报时,相应填写增值税纳税申报表及《财税减免税申报明细表》应当栏次;在代理消费税纳税申报时,相应填写消费税纳税申报表及《每期减(免)税额明细表》应当栏次。

    共产党人按规定适用免征关税政策的,不可开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,相应开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征关税政策并开具普通发票。共产党人在灾情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征关税政策,对应红字发票应当于相关免征关税政策执行到期后1个月内形成开具。

    共产党人已将适用免税政策的差额、兜售数量,按照征税销售额、兜售数量进行增值税、财税纳税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的关税、财税税款,可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应交纳的关税、财税税款。

    【政策依据】

    (1)《审计部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的声明》(2020年第9号)

    (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的声明》(2020年第4号)

    11.扩张捐赠免税进口范围

    【享受主体】

    防控疫情捐赠进口物资

    【优化内容】

    自2020年1月1日至2020年3月31日,正好扩大《爱心捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免费进口范围,对捐赠用于疫情防控的入口物资,免费进口环节税和输入环节增值税、财税。

    (1)进口物资增加试剂,消毒物品,防护用品,吉普车、防治车、消毒用车、应急指挥车。

    (2)免费范围增加国内有关政府部门、农业部单位、社会组织、个体以及来华或在华的异邦公民从外省或海关特殊监管区域进口并直接捐赠;国内加工贸易企业捐赠。赠送物资应直接用于防控疫情且符合前述第(1)项或《爱心捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定。

    (3)受赠人增加省级民政部门或其指定的单位。地方级民政部门将指定的单位名单函告所在地直属海关及省级税务机关。

    审计部、海关总署、税务总局公告2020年第6号项下免税进口物资,已征收的应免税款予以退还。其中,已征税进口且尚未申报增值税收入税额抵扣的,可凭主管税务机关出具的《防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资增值税收入税额未抵扣证明》,向海关申请办理退还已征进口环节税和输入环节增值税、财税手续;已申报增值税收入税额抵扣的,仅向海关申请办理退还已征进口环节税和输入环节增值税手续。有关进口单位应在2020年9月30不久前向海关办理退税手续。

    免费进口物资,可按照或比照海关总署公告2020年第17号,先登记放行,再按规定补办相关手续。

    【政策依据】

    (1)《爱心捐赠物资免征进口税收暂行办法》(审计部海关总署税务总局公告2015年第102号发布)

    (2)《审计部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的声明》(2020年第6号)

    四、支持复工复产

    12.受疫情影响较大的艰难行业企业2020寒暑发生之亏损最长结转年限延长至8年

    【享受主体】

    受疫情影响较大的艰难行业企业

    【优化内容】

    自2020年1月1日起,受疫情影响较大的艰难行业企业2020寒暑发生之亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

    艰苦行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、云游(指旅行社及相关服务、云游景区管理两类)四大类,实际判断标准按照现行《经济行业分类》实行。艰苦行业企业2020寒暑主营业务收入须占收入总额(删去不征税收入和投资收益)的50%上述。

    受疫情影响较大的艰难行业企业按规定适用延长亏损结转年限政策的,相应在2020寒暑企业所得税汇算清缴时,穿越电子税务局提交《公用延长亏损结转年限政策声明》。

    【政策依据】

    (1)《审计部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的声明》(2020年第8号)

    (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的声明》(2020年第4号)

     
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